Stručný prehľad zmien DPH na Slovensku od 1.1.2025:
Od 1. januára 2025 vstúpia na Slovensku do platnosti zmeny v sadzbách DPH. Platné budú tri sadzby: základná 23 %, a dve znížené 19 % a 5 %.
Lúčime sa so starou základnou sazdbou 20%, s ktorou sa jednoducho počítali čísla v súvislosti s DPH. Pre nové sadzby odporúčam používať DPH kalkulačku.
Znížená sadzba 19 % sa bude uplatňovať na:
- Potraviny: Väčšina potravín určených na ľudskú konzumáciu (napr. mäso, ryby, mlieko, syry, zelenina, ovocie, chlieb, nealkoholické nápoje bez pridaného cukru alebo s pridaným cukrom maximálne 5 g na 100 ml, ocot, soľ). Dôležité je, že sa to týka tovarov zatriedených do príslušných položiek Spoločného colného sadzobníka.
- Elektrickú energiu.
- Služby spojené s podávaním nápojov v reštauráciách a stravovacích zariadeniach, okrem alkoholických nápojov s obsahom alkoholu viac ako 0,5 % objemu. Teda napríklad káva, čaj a nealkoholické nápoje podávané v reštauráciách budú zdaňované 19 % DPH.
Znížená sadzba 5 % sa bude uplatňovať na:
- Vybrané potraviny: Ide o užší okruh potravín, na ktoré sa už predtým uplatňovala znížená 10 % sadzba (napr. hovädzie mäso, bravčové mäso, hydina, sladkovodné ryby, mlieko, maslo, ovčia bryndza, med, zemiaky, rajčiaky, cibuľa, kapusta, šalát, uhorky, strukoviny, jablká, čerstvý chlieb a pečivo, ovocné a zeleninové šťavy bez pridaného cukru alebo s pridaným cukrom maximálne 5g na 100ml).
- Vybrané lieky a zdravotnícke pomôcky.
- Knihy, periodiká (tlačené aj elektronické, vrátane audiokníh), edukačné publikácie (mapy, atlasy).
- Reštauračné a stravovacie služby spojené s podávaním jedál. Dôležité je rozlišovať medzi dodaním jedla (19 % DPH) a reštauračnou službou (5 % DPH). Reštauračnou službou sa rozumie poskytnutie jedla spolu s doplnkovými službami ako obsluha, priestor na konzumáciu, riad, príbory, nábytok atď. Ak tieto doplnkové služby nie sú poskytnuté, ide o dodanie tovaru so sadzbou 19 %.
- Ubytovacie služby.
- Vstup na športové podujatia a do fitnescentier. Týka sa to len vstupného, nie napríklad iných služieb poskytovaných vo fitnescentre.
- Tovary a služby dodávané registrovanými sociálnymi podnikmi, ktoré 100 % svojho zisku po zdanení používajú na dosiahnutie svojho hlavného cieľa.
- Štátom podporované nájomné bývanie.
Základná sadzba 23 % sa bude uplatňovať na:
- Všetky tovary a služby, ktoré nie sú uvedené v zoznamoch pre znížené sadzby. Napríklad alkoholické nápoje s obsahom alkoholu viac ako 0,5 % objemu podávané v reštauráciách budú zdaňované 23 % DPH.
Dôležité upozornenia:
- Pri dovoze tovaru, pri ktorom sa daň priznáva a platí podľa § 68cb zákona o DPH, sa neuplatňujú znížené sadzby, ale základná sadzba 23 %.
- Pri vyúčtovaní energií, plynu, vody alebo tepla sa postupuje podľa § 25 ods. 7 zákona o DPH, čo znamená, že pri oprave základu dane sa použije sadzba platná v čase vzniku pôvodnej daňovej povinnosti.
Pre presné zatriedenie tovaru do príslušnej sadzby DPH je potrebné riadiť sa Spoločným colným sadzobníkom a v prípade nejasností sa obrátiť na colné orgány.
Ďalšie informácie o novej DPH od roku 2025 na webe Finančnej správy TU.
Keďže sa s číslami v nových sadzbách DPH počíta o niečo ťažšie, nezabudnite si DPH overovať a použiť nástroje a kalkulačky na výpočet DPH, napríklad TÚTO.
